Home > Legislatie > OUG 114/2018–regimul construcțiilor, noi modificări

OUG 114/2018–regimul construcțiilor, noi modificări

make your choiceLuna și modificarea. Cam așa se poate rezuma OUG 114/2018. Despre problemele acestei ordonanțe am mai scris aici. Luna aceasta, în 21 iunie mai exact, Guvernul României a publicat o nouă ordonanță de urgență, OUG 43/2019, care modifică, iarăși, OUG 114/2018.

Ce modificările aduce aceasta, la OUG 114/2018, legate de regimul construcțiilor?

Să vedem în ceea ce urmează:

1. Se mărește lista codurilor CAEN pentru care se aplică acest regim. Codurile CAEN nou introduse în acea listă sunt:

2351 – Fabricarea cimentului;
2352 – Fabricarea varului și ipsosului;
2399 – Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;

Astfel și societățile care au aceste coduri CAEN și desfășoară activitate în cadrul acestor domenii de activitate vor aplica regimul special pentru constructori cu tot ceea ce decurge din aceasta.

2. Se modifică modul de determinare a ponderii cifrei de afaceri din construcții în totalul cifrei de afaceri.

a. Societățile înființate în 2019 (și cele ce se vor înființa în viitor) – vor determina cifra de afaceri prin calcul cumulat al acesteia de la  începutul anului, inclusiv luna în care se aplică scutirea. Exact cum se procedează acum.

b. Societățile înființate anterior lunii ianuarie a fiecărui an – vor lua în considerare cifra de afaceri din construcții,realizată cumulat în anul anterior.

Dacă în anul anterior societățile, care se încadrează în domeniile de activitate pentru care se aplică acest regim, au realizat o cifră de afaceri din activitatea de construcții cu o pondere de cel puțin 80% în totalul cifrei de afaceri, vor aplica, în anul curent, facilitățile fiscale pentru salariați în tot cursul anului indiferent de ponderea din anul curent.

De exemplu: o societate, înființată în anul 2000, a realizat, în anul 2018, cifră de afaceri din construcții de 85% din totalul cifrei de afaceri realizată în 2018. În anul 2019 aplică facilitățile chiar dacă în 2019 va avea o pondere a cifrei de afaceri din construcții de 70% din totalul cifrei de afaceri realizate.

O facilitate nou introdusă se referă la cei care în anul anterior au avut cifră de afaceri din construcții mai mică de 80% din totalul cifrei de afaceri. Pentru aceștia, dacă în anul curent au cifră de afaceri din activitatea de construcții, cumulată de la începutul anului, de cel puțin 80% din cifra de afaceri totală, atunci vor aplica facilitățile fiscale, altfel nu.

De exemplu: o societate, înființată în anul 2000, a realizat, în anul 2018, cifră de afaceri din construcții de 60% din totalul cifrei de afaceri realizată în 2018. În anul 2019 aplică facilitățile doar dacă în cursul anului va realiza din activitățile de construcții cel puțin 80% din cifra de afaceri totală.

Sintetizând:

– societăți nou înființate (cele ce se înființează în anul curent) – dacă se încadrează în domeniile de activitate din ordonanță – aplică facilitățile fiscale dacă în anul curent, cumulat de la înființare până la finele lunii curente, au cel puțin 80% din CA din activitatea de construcții

– societățile existente, înființate anterior lunii ianuarie a anului curent, aplică facilitățile fiscale doar dacă în anul anterior au avut CA din activitate de construcții de cel puțin 80% din totalul CA. În cazul în care în anul anterior nu au avut 80% din CA ca fiind din activitate de construcții au posibilitatea de a aplica acest regim dacă în anul curent realizează, similar celor nou înființate, cumulat de la începutul anului, o CA din construcții de minim 80% din totalul CA

Modul de calcul a cifrei de afaceri va fi reglementat de…. Comisia Națională de Strategie și Prognoză. Pentru că, logic, o chestiune care ține de fiscalitate, de facilități fiscale, în acest caz, se pare că nu poate fi reglementată de Ministerul de Finanțe cel care elaborează și normele contabile de calcul a cifrei de afaceri, dpvd contabil sau normele fiscale care reglementează cifra de afaceri din punct de vedere fiscal.
Nu. Se pare că e necesar ca o comisie, ce aduce aminte de vechiul CSP din comunism, ce nu are nici o treabă din punct de vedere fiscal cu legislația fiscală, să vină și să spună cum se determină cifra de afaceri. E o palmă dată celor din MF în opinia mea, mai exact specialiștilor din acel minister.

O altă modificare ține de nivelul veniturilor salariale pentru care se aplică scutirea. Dacă acum se aplica facilități pentru venituri brute de la 3000 lei la 30000 lei, începând cu intrarea în vigoare a acestei ordonanțe, se modifică acest aspect.
Textul modificat este acesta:

veniturile brute lunare din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplică pentru sumele din venitul brut lunar de până la 30.000 lei, obținut din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depășește 30.000 lei nu va beneficia de facilități fiscale;

Acum dacă o persoană are 30500 lei venit brut i se va taxa întreg venitul. După intrarea în vigoare a OUG 43/2019 i se va taxa integral doar partea care depășește 30000 lei, adică doar 500 lei, pentru restul aplicându-se facilitățile fiscale.

Schimbarea aceasta este una normală, pentru că, așa cum am arătat în articolul anterior, un salariat cu venit brut de 30.001 lei lua net în mână cu mult mai puțin decât unul care avea 29.999 lei.

De asemenea, din modul de redactare a noului text se poate înțelege, cel puțin eu așa înțeleg, că și cei care au venituri sub 3000 lei lunar vor beneficia de aceste facilități dacă veniturile persoanei sunt determinate în funcție de un salariu brut de minim 3000 lei. Adică și cei care se angajează în cursul lunii ori pleacă în cursul lunii vor avea aceste facilități chiar dacă au venit brut mai mic de 3000 lei. Ori cei care se află în concediu medical și indemnizația de concediu este mai mică de 3000 lei.

Ce este neclar? Neclar este dacă aceste facilități se aplică și celor cu normă parțială sau nu. Poate se va clarifica acest lucru prin ordinul legat de întocmirea D112.

De când intră în vigoare OUG 43/2019? Din 21 iulie 2019. Adică la 30 de zile de la publicarea ordonanței în monitorul oficial.

Pe de altă parte, această ordonanță lasă pe mai departe unele probleme și introduce unele noi:

1. pe mai departe, firmele ce se încadrează în domeniile de activitate respective, indiferent că aplică sau nu facilitățile fiscale sau nu, sunt obligate să acorde un salariu minim de 3000 lei salariaților. Ar fi fost normal ca firmele ce nu pot aplica facilitățile fiscale să nu fie obligate să acorde salariul minim de 3000 lei.

2. pe mai departe, salariul minim se acordă tuturor salariaților firmei, indiferent că lucrează în construcții sau nu.

3. problemă nou introdusă – lipsa reglementărilor pentru situațiile de tranziție. Ordonanța intră în vigoare de la 21 iulie. Mi s-ar fi părut logic să spună că modificarea legată de aplicarea facilităților să se aplice începând cu veniturile lunii iulie. Așa se pune problema: cum calculezi salariul unei persoane care pleacă în 20 iulie din firmă și care are mai puțin de 3000 lei venit brut? Cu sau fără facilități?

Adaptările softurilor de contabilitate sunt necesare iarăși, dar ele vor apărea doar după ce se modifică 112. Și s-ar putea ca aceasta în formă modificată să apară abia în august. Oricum pentru iunie, se va depune 112 pe forma actuală, completată după regulile actuale și abia în august se va depune pe forma modificată.

Categories: Legislatie Tags:
  1. ileana
    July 2nd, 2019 at 16:35 | #1

    cum procedam daca la o societate toti salariatii au salariul de peste 3000lei. Unii POT BENEFICIA DE SCUTIRE , IAR O PARTE DIN EI NU BENEFICIAZA DE SCUTIRE , FIIND CONSIDERATI DETASATI. AM OPERAT IN ISTORIC SALARIAT SALARIUL IAR LA STARE AM TRECUT DETASAT . IN STATUL DE PLATA IMI APARE LA TOTI SCUTIREA.
    CE FAC?

    • Cristi
      July 3rd, 2019 at 11:34 | #2

      Salariați detașați sunt cei primiți prin detașare.

  2. MERY
    July 2nd, 2019 at 16:40 | #3

    Buna ziua, am o nedumerire privind acordarea facilitatilor fiscale salariatilor detasati. Nu inteleg exact la ce se refera. De exemplu o firma obtine venituri din servicii constructii pe Italia, oamenii sunt delegati 10 zile acolo, fara modificari in revisal. Voi aplica facilitatile sau nu pentru acea perioada?
    daca da cum procedez, 10 zile cu facilitati 10 zile fara

    • Cristi
      July 3rd, 2019 at 11:30 | #4

      Da, se aplică facilitățile. Nu contează unde se execută lucrările.

  3. MERY
    July 3rd, 2019 at 14:54 | #5

    Multumesc pentru raspuns. Am inteles acum, iar daca am un salariat care vine la mine cu detasare il voi inregistra in lista salariatilor, trecand la nr contract nr documentului de detasare? Mai exista vreo bifa sau vreo incadrare ca programul sa nu-i aplice scutirea? Sau voi calcula manual in decl 112 contributiile salariatilor veniti prin detasare?

  4. Flemil
    July 17th, 2019 at 00:24 | #6

    Buna,
    O firma de constructii (montaj pavaj) se intelege cu un client la un pret total pe toata lucrarea cu materiale cu tot. Achizitia materialelor o consider materie prima si ii pun sa faca deviz de lucrari la fiecare lucrare cu produsele folosite, sau o consider marfa? Dar daca este marfa, este nasol ca ma scoate din cei 80% activitate de constructii

    • Cristi
      July 20th, 2019 at 07:59 | #7

      Dacă va factura separat pavaj, da este marfă. Dacă va face un contract cu fiecare beneficiar pentru lucrări de pavare și ca stabili un preț care va include materiale și manoperă și va factura lucrarea atașând un deviz de lucrări, atunci nu mai este vorba despre comerț.

  5. Doina Suciu
    August 15th, 2019 at 09:14 | #8

    Cristi :
    Dacă va factura separat pavaj, da este marfă. Dacă va face un contract cu fiecare beneficiar pentru lucrări de pavare și ca stabili un preț care va include materiale și manoperă și va factura lucrarea atașând un deviz de lucrări, atunci nu mai este vorba despre comerț.

  6. Grigore Iuliana
    August 18th, 2019 at 14:06 | #9

    am la o firma de constructii , un concediu medical , in luna iulie .
    Cand sa intocmesc D112 , primesc urmatoarele erori si avertizari :
    “ANGAJATOR:
    * EROARE – Creanta 02.(412) – CAS asigurati (suma datorata) (0) diferita de suma calculata (742) !
    * EROARE – Creanta 54.(483) – CAS datorata de asigurati din constructii (1906) diferita de suma calculata (1276) !
    * ATENTIE – Creanta 07.(432) – CASS asigurati (suma scutita) (757) diferita de suma calculata (600) !
    * ATENTIE – Creanta 46.(480) – Contributia asiguratorie pentru munca( 0) diferita de suma calculata ( 52 )!
    * ATENTIE – Creanta 54.(484) – CAM in constructii( 187) diferita de suma calculata ( 135 )!
    ASIGURATI:
    Ma poate ajuta cineva?
    Multumesc

    • Cristi
      August 20th, 2019 at 19:52 | #10

      D112 nu este actualizat de către ANAF momentan, în conformitate cu OUG 43/2019

  7. GEORGETA
    August 19th, 2019 at 10:13 | #11

    O firma cod CAEN constructii are 2 salariati cu salariu 1500 ,pensionari 4 ore ,drept de munca 4 ore,beneficiaza de facilitati cu acest salariu sau trebuie sa li se modifice salariu la 3000 lei ?

  8. miha
    August 21st, 2019 at 15:31 | #12

    Buna ziua,
    firma activitate mixta de constructii,CA 2018 din constructii 60%,CA 2019 40%, salariat part time de 6 ore cu salariul de incadrare 2250 lei( mai are contracte partiale si alte societatii.)
    Pana acum ii retineam contributiile la venitul brut.
    In acest caz retinerile se fac ca si pana acum la venitul brut? Doar daca CA 2018 si/sau CA 2019 >=80% aplicam facilitatii si la part time?
    Multumesc

    • Cristi
      August 21st, 2019 at 21:35 | #13

      Reținerile se fac la fel pentru că nu aplică facilitățile. Dacă ar avea CA peste 80% din construcții atunci, din 22 iulie încolo s-ar aplica facilitățile și la part-time dacă salariul lor de încadrare este calculat în funcție de cei 3000 lei.

  9. Jermendy Monika
    August 22nd, 2019 at 08:34 | #14

    Buna ziua

    Pe D112 aferent lunii iulie 2019 ce cifra de afacere se completeaza avand in vedere ca firma pe anul 2018 a depasit procentul de 80% ( constructii ). Se completeaza cu cifra de afacere totala a anului 2018, respectiv cifra de afacere din domeniul constructiilor?
    Multumesc

    • Cristi
      August 22nd, 2019 at 12:55 | #15

      Abia ieri s-a publicat un proiect de ordin pentru D112. Ieri! Stați să-l vedem aprobat.

  10. MERY
    August 22nd, 2019 at 09:43 | #16

    Buna ziua, am 3 salariati cu salariu de 3500. Doi lucreaza pe Italia, la detalii am bifat salariat iar unul pe Romania, am bifat scutit conf art 60. Daca bifez scutirea la nivel de firma imi aplica la toti, daca nu bifez la nivel de firma, nu am scutire la nici unul. Ce trebuie sa mai bifez pentru a avea tratamente diferite in functie de categoria de salariat?

    • Cristi
      August 22nd, 2019 at 12:55 | #17

      De ce să aveți tratament diferit?!

  11. Ela
    August 22nd, 2019 at 13:37 | #18

    Buna ziua! Ce parere aveti, depunerea d112 cu facilitati constructii se va face in termenul de depunere? Saga se va actualiza pana in termenul de depunere?

    • Cristi
      August 22nd, 2019 at 18:33 | #19

      Eu zic să-i întrebați pe cei de la ANAF și MFP care abia ieri au publicat proiectul de ordin. Proiectul! Nu pdf, nu specificații tehnice, nu reguli de validări, nimic din toate astea.
      Aveți impresia că-n lipsa lor se poate implementa ceva?!

  12. Endre
    October 22nd, 2019 at 20:16 | #20

    Bună seara, avem o problemă legată de declarația D112. Avem o firmă nou înființată (sfârșitul lunii mai 2019), cod CAEN 4321, Lucrări de instalații electrice. Firma a fost înființată în cadrul unui proiect Start Up Plus. Întrucât nu am primit încă finanțarea, nu am reușit să pornim activitatea, ca urmare avem momentan cifră de afacere 0 RON. Firma are de la sfârșitul lunii iulie 2 angajați. Nu pot să aplic aceste facilități dacă am cifra de afacere 0? Vă mulțumesc!

    • Cristi
      October 22nd, 2019 at 22:18 | #21

      Nu. Existența cifrei de afaceri realizată din activitatea de construcții este una din condițiile aplicării facilităților. Neîndeplinirea uneia din condiții implică neaplicarea acestor facilități.

  1. August 7th, 2019 at 17:12 | #1
  2. August 21st, 2019 at 18:14 | #2