A fost publicată OUG 8/2026 din așa numitul pachet de relansare economică.
Ce aduce nou acest act normativ? O listă a modificărilor aduse de acesta regăsiți mai jos:
- Valoarea fiscală minimă pentru ca un bun să fie considerat mijloc fix amortizabil crește de la 2.500 lei la 5.000 lei. Această limită va fi actualizată anual prin HG în funcție de inflație.
- Se introduce și un tip nou de amortizare. Amortizarea Superaccelerată – este introdusă exclusiv pentru active noi din subgrupa 2.1 (Echipamente tehnologice) și 2.4 (Animale și plantații) puse în funcțiune începând cu anul 2026. Aceasta permite amortizarea a 65% din valoare în primul an, iar restul de 35% în restul perioadei de funcționare.
- Bunurile cu valoare între 2.500 și 5.000 lei aflate deja în patrimoniu la 31.12.2025 continuă să fie amortizate pe durata rămasă (nu se trec integral pe cheltuieli retroactiv).
- Credit fiscal pentru cercetare dezvoltare: contribuabilii pot alege între stimulentul actual (deducere suplimentară de 50%) sau un credit fiscal de 10% din cheltuielile eligibile.
- Spre deosebire de deducerea simplă, acest credit se scade din impozit. Dacă depășește impozitul, diferența devine creanță fiscală care poate fi compensată cu alte taxe sau restituită în termen de 4 ani.
- Ajustări IMCA – se modifică formula de comparare între impozitul pe profit și IMCA. La calculul impozitului pe profit (pentru comparație), se vor scădea sponsorizările și sumele din legi speciale, dar nu se vor mai scădea creditul fiscal extern sau scutirile de la Art. 22.
- Se acordă un stimulent fiscal suplimentar, o deducere suplimentară de 50% a cheltuielilor aferente procesului de admitere la tranzacționare, precum și a cheltuielilor de menținere la tranzacționare înregistrate în primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere la tranzacționare. Cheltuieli aferente procesului de admitere/menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată și/sau în cadrul unui sistem multilateral de tranzacționare, din România sau dintr-un stat cu care România are încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informații, categorii de cheltuieli care vor fi stabilite prin ordin de ministru.
- Rezervele provenite din facilități fiscale nu se pot utiliza pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, o perioadă de 5 ani, începând cu anul următor celui pentru care se constituie acestea.
- dacă nu se respectă acest lucru, după perioada de 5 ani, în cazul rezervelor utilizate pentru distribuire, potrivit legii, 50% din valoarea acestora se impozitează ca elemente similare veniturilor în perioada fiscală în care sunt utilizate.
- rezervele utilizate, după perioada de 5 ani, pentru majorarea capitalului social și/sau pentru acoperirea pierderilor, valoarea acestora nu reprezintă elemente similare veniturilor și nu se impozitează
- pentru rezervele existente în evidența contabilă la data de 31 decembrie 2025, respectiv în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026 se aplică aceleași reguli ca cele de mai sus.
- sumele reprezentând utilizarea rezervelor, potrivit legii, se impozitează în ordinea înregistrării acestora.
- pentru stabilirea ordinii înregistrării, rezervele existente în evidența contabilă la data de 31 decembrie 2025, respectiv în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026, se consideră înregistrate la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026.
- dacă rezervele fiscale respective sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul pentru determinarea rezultatului fiscal al lichidării.
- Aduce modificări la microîntreprinderi:
- plafonul de 100.000 EUR în funcție de care societatea poate fi încadrată sau nu ca microîntreprindere se va determina în funcție de veniturile realizate de societate și nu în funcție de baza impozabilă. Se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile. La calculul cifrei de afaceri se adaugă și veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, în situația în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupă, astfel cum sunt prevăzute în Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului, respectiv mai mult de un teren.
- și pentru verificarea condiției legată de cuantumul veniturilor cumulate cu persoanele legate, veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile.
- pentru firmele noi, termenul de angajare a primului salariat crește de la 30 de zile la 90 de zile
- un salariat poate avea CIM suspendat o singură dată într-un an de zile, pentru alte motive decât suspendarea de drept pentru incapacitate temporară de muncă, pentru o perioadă de maxim 30 de zile, iar dacă nu se respectă asta acel salariat nu mai este luat în considerarea calculului numărului de salariați. Prin excepție de la această regulă, ordonanța prevede că în situația suspendărilor de drept pentru concedii de incapacitate temporară de muncă, pot exista astfel de suspendări de mai multe ori într-un an și salariatul se va lua în calcul la îndeplinirea condiției legată de salariați, menținându-se statutul de microîntreprindere, cu condiția ca numărul total de zile de suspendare să nu depășească 30 într-un an. se elimină restricția de a nu mai putea reveni la micro dacă anterior ai trecut la profit.
- de acum dacă se îndeplinesc condițiile pentru care societatea poate fi micro, aceasta poate să revină la acest tip de impozit cu respectarea celorlalte condiții.
- cei care se încadrează în criteriile în funcție de care pot fi plătitori de impozit pe venit microîntreprinderi, dar nu au depus la termen situațiile financiare ale anilor anteriori, pentru a aplica acest impozit în 2026 sunt obligați să le depună până la 31 martie 2026.
- în cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplinește condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) – adică de a avea cel puțin un salariat cu normă întreagă – microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă. Aceasta este una din clarificările binevenite.
- baza impozabilă va fi constituită din aceleași elemente. Chiar dacă plafonul se calculează pe cifra de afaceri, baza de impunere va fi constituită din aceleași elemente ca până acum. Doar veniturile din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care persoana juridică română era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, nu vor mai face parte din baza de impunere.
- Se modifică termenul de depunere a declarației anuale pentru impozitul pe profit, data de 25 iunie fiind de acum permanentizată. Termenul de plată a acestuia va fi, la fel 25 iunie.
- Se vor acorda bonificații de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz. Aceste bonificații sunt considerate venituri neimpozabile atât la calculul impozitului pe profit cât și la cel micro. Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții de către contribuabil:
- are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal;
- sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz;
- nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.
- Se acordă și persoanelor fizice o bonificație de 3% din impozitul pe venit, dacă
- impozitul pe venit, CAS și CASS datorate pentru veniturile realizate în anul 2025, inclusiv CASS datorată potrivit art. 180 alin.2 CF, pentru anul 2025, se sting prin plată și/sau compensare, integral până la data 15 aprilie 2026 inclusiv;
- declarația unică se depune până la 15 aprilie 2026 inclusiv.
- În cazul persoanelor fizice se acordă deduceri de până la 400 EUR anual și pentru pensii ocupaționale, PEPP – produse paneuropene de pensii personale și pentru ETF-uri (Exchange Traded Funds) – care sunt sumele plătite pentru achiziția de titluri prin intermediari autorizați.
- Crește plafonul TVA la încasare la 5.000.000 lei în 2026 și la 5.500.000 lei în 2027.