Home > Legislatie > Modificarea codului fiscal. Absurdul legislativ –partea I – 2017

Modificarea codului fiscal. Absurdul legislativ –partea I – 2017

bepatientLa început de an s-a modificat codul fiscal. Am scris despre propunerile de modificare, iar în aceiași zi, acestea s-au și publicat în monitorul oficial.

Trecem peste faptul că noul Guvern a modificat codul fiscal prin  ordonanță de urgență (OUG 3/2017) fără nici o dezbatere publică. E ceva ce s-a mai întâmplat în România, nu e ceva nou. Nou ar fi fost să fie dată acum o ordonanță de modificare a codului fiscal aplicabilă din  iulie și cu un text clar și fără echivoc.

De ce absurd legislativ? Să explicăm:

 

Ordonanța modifică Codul fiscal – titlul III – Impozitul pe venitul microîntreprinderilor, în sensul măririi plafonului veniturilor în funcție de care o societate va plăti fie impozit pe profit fie impozit pe venit. Acest plafon este 500.000 EUR adică 2.270.550 lei.

Dar în loc să se aplice de la 1 ianuarie 2017 modificarea legată de trecerea de la impozit pe profit la impozit pe venit se face de la 1 februarie 2017. Cu depunerea D101 strict pentru ianuarie 2017 de către cei care își schimbă regimul de impozitare (remeber 2013, guvernul Ponta?).

Să luăm aberațiile la rând. Că există mai multe aberații strict pornind de la această modificare.

1. D101, pentru anul 2016, se va depune de către cei care au fost plătitori de impozit pe profit în 2016 abia pe 25 martie 2017. Dar pentru ianuarie, dacă își schimbă regimul de impozitare, trebuie să depună D101 până pe 25 februarie 2017 – ceea ce e interesant.
Se presupune că doar atunci când depui D101 se cunoaște rezultatul fiscal. E și normal dacă ținem seama că sunt inventare, confruntări de solduri, verificări de date pentru anul anterior, etc. Ei bine dacă am pierdere fiscală de declarat pentru 2016 și nu am finalizat D101 pentru anul 2016 decât în martie 2015, cum pot completa corect D101 pentru ianuarie 2017?  Nu pot pentru că la completarea ei nu am datele legate de pierderea fiscală pentru 2016 și asta e doar un mic exemplu

2.Societățile care au fost plătitoare de impozit pe profit în 2016 și în 2017 nu au alt statut în ianuarie și au obiect de activitate prevăzut de legea 170/2016 – adică cei care aplică impozitul specific sunt puși în niște situații aberante. Să explicăm.
De exemplu: am o societate ce are în 2016 un singur obiect de activitate – baruri și are total venituri 2.000.000 lei. În 2016 este plătitor de impozit pe profit. În ianuarie 2017 intră în vigoare legea 170/2016. Tot la 1 ianuarie 2017 firma asta este plătitoare de impozit pe profit.

Conform art.3 din legea 170/2016 dacă la 31 decembrie 2016 îndeplineam condițiile din lege (să am obiect de activitate definit de lege și să nu fi în lichidare), dacă aș fi fost plătitor de impozit pe profit, prin excepție de la titlul II din codul fiscal, nu aș mai aplica titlul II din acel cod fiscal legat de impozitare ci, dimpotrivă, aș aplica legea specială. În această situație impunerea s-ar face pe lege specială.

Dar aici intervine absurdul – nu mi se aplică titlul II din codul fiscal însă mi se aplică restul codului fiscal, adică și titlul III – impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și întrebarea este asta? Dacă legal respect criteriile în funcție de care devin plătitor de impozit specific, dar ulterior nu mai pot fi încadrat ca plătitor de impozit pe profit pentru că mă încadrez în criteriile de la titlul II, eu ce impozit plătesc? Impozitul specific, pentru că, logic, la început de an eram plătitor de impozit pe profit, anul trecut la fel, respect criteriile de acolo, sau datorez impozit pe venit pentru că mă încadrez și la acele criterii, doar din februarie 2017 e adevărat, dar mă încadrez. Ori, prin absurd, voi plăti și impozit specific și impozit pe venit? Ceea ce ar fi aberant de-a dreptul, dar nu de mare mirare.

3. Am văzut pe forum și chiar pe blog comentarii legate de capitalul social. Cum că dacă ai peste 45,000 lei capital social rămâi plătitor de impozit pe profit spun unii din colegii mei. Eu nu sunt de acord cu afirmațiile respective așa cum au fost făcute. Nu e chiar așa. Să mă explic.

Dacă o societate nou înființată are la înființare un capital social de minim 45,000 lei poate opta pentru aplicarea titlului II – impozit pe profit, chiar dacă implicit ar fi trebuit să aplice titlul III – impozit pe venit. Opțiunea este valabilă câtă vreme societatea menține capitalul social la acest nivel minim de 45,000 lei, altfel din anul următor diminuării trece la impozit pe venit dacă respectă restul criteriilor de la art.47 CF.

Dar o societate deja înființată care are un capital social mare, mai mare de 45000 lei de exemplu, sau care își mărește în ianuarie sau februarie 2017 capitalul social la 45000 lei și care plătea impozit pe profit deja însă are venituri cuprinse între 100.000 EUR și 500.000 EUR, ce fel de impozit va plăti? Impozit pe profit sau pe venit? Trebuie să treacă în 2017 de  la profit la micro? Eu zic că da.

Să vă dau un exemplu: am o societate cu capital social de 90,000 lei și venituri totale în 2016 de 1.500.000 lei.

Textul codului fiscal spune clar:

Prin excepție de la prevederile art. 47, microîntreprinderile existente care au subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei pot opta să aplice prevederile titlului II începând cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul în care această condiție este îndeplinită. Opțiunea este definitivă, cu condiția menținerii valorii capitalului social pentru întreaga perioadă de existență a persoanei juridice respective. În cazul în care această condiție nu este respectată, persoana juridică aplică prevederile prezentului titlu începând cu anul fiscal următor celui în care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 47. Ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor ca urmare a opțiunii se comunică organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală. Calculul și plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care optează să aplice prevederile titlului II se efectuează luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.

Și acum să explicăm de ce am spus eu că trec:

– pentru că textul se referă la microîntreprinderi. Pe exemplul meu, la data de 1 ianuarie 2017 societatea mea era plătitoare de impozit pe profit, ca urmare nu i se aplică acest text de lege încă.

– pentru că excepția, legată de capitalul social, la microîntreprinderi, nu este introdusă în lege sub forma unei obligații ci a unei variante, a unei posibile alegeri a regimului de impozitare. Nu obligă societățile care au capital social de cel puțin 45.000 lei să aplice titlul II ci le dă această posibilitate

Din aceste motive pe exemplul meu, orice societate care în 2016 are capital social de minim 45.000 lei și venituri cuprinse între 100.000 EUR și 500.000 EUR vor deveni plătitoare de impozit pe venit de la 1 februarie, obligatoriu, pentru că respectă criteriile de la art.47 prin care sunt definite microîntreprinderile. Abia după ce sunt înscrise fiscal ca microîntreprinderi pot aplica art.48 alin 5^2 din codul fiscal și pot opta, datorită capitalului social, să nu plătească impozit pe venit ci impozit pe profit. La fel s-ar întâmpla dacă și-ar mări capitalul social în trimestrul I din 2017. Nu ar deveni automat plătitori de impozit pe profit ci ar trebui ca după ce trec de la profit la micro să opteze să revină la profit.

Și aici absurdul. Pe exemplul dat de mine – depun 010 de trecere de la profit la micro în februarie, dar după ce devin plătitor de impozit pe venit pot depune 010 să revin la profit tot de la 1 ianuarie. Dar ce fac dacă deja am depus D101 pe ianuarie? Cum o voi depune la finele anului? Doar pentru restul perioadei? Sau cum? Nu e așa că e absurd?

Și s-a pornit de la reducerea birocratizării chipurile.

Categories: Legislatie Tags:
  1. vali
    January 11th, 2017 at 18:32 | #1

    Depun pe 01.02.2017 declaratia 010 ca devin microintreprindere. Pe 02.02.2017 depun 010 ca optez pentru impozit pe profit ( din “cauza de capital social 45000 lei”). De ce sa mai depun atunci declaratia 101 pentru ianuarie 2017? Eu zic ca nu ar fi logic sa o mai depun.

    • Cristi
      January 11th, 2017 at 19:31 | #2

      Pe data de 2/02 nu sunteți încă microîntreprindere :)
      Nu spun că nu ar fi logic să nu depun D101 în acest caz, dar dacă nu vin precizări, mă tem că se va depune pe ianuarie.

  2. Ovidiu
    January 11th, 2017 at 21:40 | #3

    Buna seara ! Doua “cazuri” :
    1) – microintreprindere (C.A. pe 2016 sub 500.000 – capital social 80.000) – este obligata sa treaca la impozit pe profit de la 01.02.17 ?
    2) – platitoare impozit pe profit (C.A. pe 2016 sub 500.000 – capital social 200.000) – trece de la 01.02.17 la impozit pe venit ?
    Multumesc frumos !

    • Cristi
      January 12th, 2017 at 11:39 | #4

      1. Nu. Am și spus în articol că nu există o obligație în acest sens. O astfel de societatea poate opta să plătească impozit pe profit, chiar și în ianuarie nu de la o dată anume. Va putea opta oricând să treacă la profit.
      2. da, obligatoriu. ulterior înregistrării ca microîntreprindere poate opta să revină la impozit pe profit datorită capitalului social.

  3. Rutzo
    January 11th, 2017 at 22:10 | #5

    Ce spuneti de situatia asta:In 2016 societate platitoare de impozit pe profit,cu C.A. la 31.12.2016 :100 000 lei.Depun in data de 04.01.2017 (inainte de publicarea legii) 010 cu trecere de la impozit pe profit la micro incepand cu data de 01.01.2017.Nu credeti ca OUG3/2017 incalca principiul neretroactivitatii??

    • Cristi
      January 12th, 2017 at 11:42 | #6

      Contează ce cred eu? :)

  4. gabriela ion
    January 11th, 2017 at 23:35 | #7

    microintreprindere care la 31.12.2016, are CA < 100.000eur(sau45000lei, opteaza pentru trecerea incepand cu 01.01.2017, de la micro la platitor impozit pe profit(art48 alin.5 cu 2).
    -termenul de depunere 010 este 15.01.2017?
    multumesc!

    • Cristi
      January 12th, 2017 at 11:47 | #8

      Cred că e o eroare în formulare – nu contează CA ci total venituri și nu cred că v-ați referit la CA < 45000 ci, probabil, la capital social de cel puțin 45000 lei. Dacă are capital social de minim 45,000 lei poate opta oricând în timpul trimestrului să treacă la impozit pe profit și poate depune 010 oricând.

  5. Tatiana
    January 12th, 2017 at 00:37 | #9

    Buna seara.
    Rog mult ,o clarificare
    Firma platitoare de imp.pe profit,venituri sub 500.000 Eur,are si activitate secundara CAEN 5630,,Baruri”.
    Intrebarea:Este obligata sa treaca de la 01.02.2017 la impozit pe venit micro?
    Multumesc frumos.

    • Cristi
      January 12th, 2017 at 11:45 | #10

      Da, din păcate. Cel puțin în lipsa unor prevederi ce să clarifice corelarea Legii 170/2016 cu prevederile codului fiscal modificat.

  6. cami
    January 12th, 2017 at 13:53 | #11

    In cazul unei societati platitoare de impozit pe profit, care s-a inregistrat pentru plata impozitului pe profit anticipat, poate sa treaca la microintreprindere cu 01.02.2017, tinand cont ca indeplineste condtiile, CA45000 lei.

    • Cristi
      January 12th, 2017 at 14:39 | #12

      Cum adică s-a înregistrat anticipat pentru impozit pe profit?

  7. Anca
    January 12th, 2017 at 15:46 | #13

    @cami
    ca 45000?????

  8. Rutzo
    January 12th, 2017 at 21:14 | #14

    @Cristi
    Da, chiar as vrea sa stiu parerea dvs!

    • Cristi
      January 13th, 2017 at 10:30 | #15

      Eu sunt de părere că lucrurile puteau fi făcute mul mai simplu. Stipulat clar că cei care trebuiau să treacă de la profit la micro, indiferent de plafon (că era mai mic de 100.000 EUR sau mai mic de 500.000 EUR) să o facă de la 1 ianuarie 2017. Nu de alta dar oricum, acesta se plătește trimestrial. Pentru cei care au anul fiscal diferit de anul calendaristic se puteau introduce reguli speciale dacă era cazul.
      Și cu depunerea 010 până la 31 martie.
      Așa se simplificau lucrurile. Cum sunt reglementate se complică puțin. Nu spun de faptul că se puteau reglementa și cazurile în care aveau capital social mai mare de 45000 lei. Și că o corelare și clarificare a situațiilor din Legea 170/2016 e mai mult decât necesară.
      Prima impresie – modificări făcute la hei-rup pe principiul vitezei nu a calității. Să le dăm să fie date și le clarificăm noi într-un an doi sau poate nu mai e necesar atunci :)

  9. Iulia
    January 13th, 2017 at 22:58 | #16

    Buna,
    In cazul unei firme care la 31.12.2016 eate platitoare de impozit pe profit, CA sub 500 000 euro, inteleg ca din 01.02.2017 va trece la impozit pe venit. Intrebarile sunt:
    1. Daca are cod CAEN secundar 5630 baruri, dar pe care nu realizeaza venituri, trebuie sa plateasca impozit specific in 2017?
    2. Societatile care la 31.12.2016 sunt la impozit pe venit si au cod CAEN secundar 5630, ar trebui sa plateasca impozit specific in 2017? Sau am inteles bine: imp se adreseaza societatilor platitoare de imp pe profit?
    3. Daca realizezi venituri si din alte activitati, indiferent daca esti la imp pe profit sau pe venit, atunci nu trebuie sa platesti imp specific?

    • Cristi
      January 16th, 2017 at 13:38 | #17

      1. Nu trebuie
      2. Nu trebuie
      3. Așa se înțelege de la alin.1 al art.10

  10. gabi
    January 15th, 2017 at 22:46 | #18

    O soc com care are cifra de afaceri intre 100000-500000 Euro vrea sa isi majoreze capitalul social la 45000lei pentru a nu fi micro. Eu pricep ca oricum va deveni micro de la 1 feb 2017 si daca isi majoreaza capitalul social poate reveni la impozit pe profit incepand cu trimestrul II. Intrebarea este: conteaza daca isi mareste capitalul social in luna ianuare? Patronul tot insista sa isi mareasca capitalul in luna ianuarie, dar eu cred nu e nici o problema daca isi majoreaza capitalul social in luna februarie sau chiar martie.

  11. gabi
    January 16th, 2017 at 11:42 | #19

    Si totusi recitind textul”Prin excepție de la prevederile art. 47, microîntreprinderile existente care au subscris un capital social de cel puțin 45.000 lei pot opta să aplice prevederile titlului II începând cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul în care această condiție este îndeplinită” ma intreb daca isi majoreaza capitalul in luna febuarie care este “trimestrul in care aceasta conditie este indeplinita”???

    • Cristi
      January 16th, 2017 at 13:40 | #20

      Dacă își majorează capitalul social în perioada ianuarie – martie, după ce devine microîntreprindere poate opta să plătească impozit pe profit. Opțiunea se aplică de la data de 1 a primei luni din trimestrul în care se constată majorarea capitalului social. În cazul dvs dacă se mărește capitalul social în februarie devine și optează să plătească impozit pe profit data de la care va datora acel impozit va fi data de 1 ianuarie 2017.

  12. Gianina
    January 24th, 2017 at 16:22 | #21

    Firma mea are cifra de afaceri in jur de 1.200.000 lei adica cam 260.000 euro si un capital social de 100.200. lei.In situatia data eu inteleg ca nu mai trebuie sa depun la ANAF nici un fel de modificare . Am fost platitor de impozit pe profit si asa vreau sa raman. Este corect?

    • Cristi
      January 24th, 2017 at 18:31 | #22

      Nu, nu este corect.
      Trebuie să deveniți obligatoriu microîntreprindere. Opțiunea legată de aplicarea impozitului pe profit nu poate fi exprimată decât de către o microîntreprindere. Așadar prima dată trebuie să deveniți microîntreprindere și apoi puteți opta, urmare a faptului că aveți capital social mare, să plătiți impozit pe profit.

  13. Alexandra
    January 26th, 2017 at 16:18 | #23

    Sunt platitoare de impozit pe profit, am cifra de afaceri 128.000 euro si capital social de 700.000 lei. Sunt obligata sa depun D 010 pentru trecerea la microintreprindere? Dupa ce devin micro, pot opta imediat pentru plata impozitului pe profit, sau trebuie sa platesc 1% din venit pentru anul 2017 si doar incepand cu anul fiscal urmator (2018) pot plati impozit pe profit?

    • Cristi
      January 26th, 2017 at 18:22 | #24

      Da, trebuie să treceți la micro. După care puteți opta să treceți, din nou, de la 1 ianuarie 2017 la impozit pe profit urmare faptului că aveți capital social minim 45000 lei.

  14. Mihaela
    February 1st, 2017 at 11:40 | #25

    1. Composesorat (asociatie) cu CA pe 2016 de 404838 lei , platitor de impozit pe profit , capital social 200 lei pot depune D 010 pentru trecerea la microintreprindere? ( mentionez ca membrii fondatori ai composesoratului sunt persoane fizice , 150 la numar si nu au legatura cu statul sau autoritatile locale). Composesoratul este infiintat conform Legii 18/1991 ( L fondului funciar) , a Legii 1/2000 si a Legii 26/2000 ( a asociatiilor)
    2. Pot distribui dividende membrilor fondatori ai composesoratului de padure din profitul aferent anului 2016? Nu gasesc nicaieri precizari legate de repartizarea profitului la composesorate.
    Multumesc anticipat domnului Cristi pentru timpul acordat.

    • Cristi
      February 1st, 2017 at 16:08 | #26

      1. Nu. Composesoratul este o asociație și acestora nu li se aplică titlul II – Impozit pe venitul microîntreprinderilor
      2. Nu există noțiunea de dividend în cazul asociaților.

  15. Mihaela
    February 2nd, 2017 at 09:47 | #27

    Multumesc! Daca tot nu pot sa le dau dividend, as putea sa ma folosesc de art 114 din codul fiscal , lit. f si sa le dau neimpozabil contravaloarea in bani a 20 mc masa lemnoasa ?:

    ” f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate – persoane juridice, prevăzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole şi celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 şi ale Legii nr. 169/1997, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât veniturile neimpozabile realizate din:
    1. exploatarea şi valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din pădurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
    2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din pădurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, acordată fiecărui membru asociat”

  16. CROITORU MIHAELA
    February 7th, 2017 at 21:51 | #28

    sunt societate agricola infiintata pe lg.36/1991,am CA. sub 500000 de euro si capital social de 5000lei la 31.12.2016,trebuie sa trec la micro. am fost la impozit pe profit anual.
    am sunat la finante si au spus ca trebuie sa trec la micro.

    • Cristi
      February 8th, 2017 at 14:20 | #29

      Și eu spun la fel.

  17. precup alexandra raveca
    February 13th, 2017 at 16:12 | #30

    Buna ziua. Am o societate cu cod CAEn 5610,platitoare de profit la sfarsit an 2016 si cifra de afaceri mai mica de 500000 euro ,in ianuarie platesc impozit specific si din februarie trec la impozit pe venit?

    • Cristi
      February 13th, 2017 at 18:06 | #31

      Aveți răbdare. Conform ANAF cei care au venituri (bază de calcul pentru micro) mai mari de 100,000 EUR la finele anului și au cod CAEN prevăzut de legea 170/2016 se pare că în 2017 vor achita impozit specific și nu vor trece la micro. Probabil vor trece în 2018 dacă în 2017 vor avea acele venituri sub 500,000 EUR. Se pare că, în sfârșit, urmează să apară normele de aplicare a legii.

  18. OVIDIU
    February 13th, 2017 at 19:34 | #32

    buna seara. sunt o firma cu o cifra de afacerii mai mare de 500000 EUR, platitoare de impozit pe profit si cu capitalul social de 200 ron. Trebuie sau nu sa marim capitalul social? multumesc

    • Cristi
      February 15th, 2017 at 12:14 | #33

      Nu. Nici dacă era o cifră de afaceri mai mică nu exista o astfel de obligație.

  19. Ana
    February 27th, 2017 at 15:08 | #34

    Buna ziua,
    Va rugam sa ne ajutati cu privire la urmatoarea speta :
    Cifra de afaceri este situata intre pragurile de 100000 euro si 500000 euro iar capitalul social are valoare de 360000 lei inca de la infiintare.
    Dorim sa ramanem platitori de impozit pe profit astfel ca in 27.02.2017 depunem :
    – primul 010 pentru iesire de la impozit profit cu 1.02.2017 si trecere la impozit venit tot cu 1.02.2017
    – al doilea 010 pentru iesire de la impozit venit cu 1.02.2017 si trecere la impozit profit tot cu 1.01.2017 sau cu 1.02.2017?
    De asemenea mai depunem si declaratia 101 pentru luna 01.2017?
    Va multumim frumos!

    • Cristi
      February 27th, 2017 at 22:34 | #35

      1. ieșire de la profit cu 01/02/2017 și trecere la micro cu 01/02/2017
      2. ieșire de la micro, prin opțiune, de la 01/02/2017 și intrare la profit de la 01/01/2017
      Nu mai depuneți D101 pentru 01/2017.

  20. Ana
    February 28th, 2017 at 11:26 | #36

    Multumim frumos pentru raspunsuri!
    Mai avem o firma cu cod CAEN 5590 – alte servicii de cazare, este un camin studentesc privat care incaseaza chirii lunare pe camere.
    In anul 2016 am fost platitori de impozit pe profit, cifra de afaceri la 31.12.2016 a fost de aproximativ 350000 euro si capitalul social 200000 lei.
    Ce parere aveti ar trebui sa treaca la impozit specific de la 1.01.2017?Legea 170 se refera la firmele platitoare de impozit de profit insa conform cifrei ar trebui sa trecem la micro…
    Problema este ca societatea mama (platitoare de impozit pe profit) este obligata la intocmirea situatiilor anuale consolidate si aici apar alte probleme legate de consolidare.

  21. alina
    April 24th, 2017 at 13:44 | #37

    o societate care are in 2016 cifra de afaceri sub 500000euro
    pe data de 24.03.2017 am marit capitalul social la 50000 lei, decl 010 pt imp pe profit am depus pe 12 aprilie, insa astazi m-au sunat de la fisc si mi-au zis ca intru cu imp pe profit abia cu 01.04.2017, este corect?

    nu trec la imp pe profit din trimestru in care s-a produs marirea capitalului?

    • Cristi
      April 24th, 2017 at 14:31 | #38

      Da, dacă înscrierea capitalului social la registrul comerțului este în martie. Trebuie văzut la ce dată e hotărârea emisă de judecătorul delegat de la registrul comerțului.

  1. No trackbacks yet.