De câțiva ani de zile, Guvernele României fac ce fac și pe ultima sută de metri publică o ordonanță de modificare a codului fiscal și a altor acte normative cu impact asupra firmelor și bugetului statului ori asupra unităților administrativ-teritoriale.
Nici acest an nu face excepție. Așa că ne-am ales la final de an cu OUG 89/2025. Devine extrem de deranjant acest obicei al guvernului. Elimină orice urmă de predictibilitate.
Anul acesta, ordonanța “trenuleț”, modifică mai multe acte normative, începând cu codul fiscal.
Impozitul pe profit
Începând cu 1 iulie 2026 – cota IMCA devine 0,5%. Limitează până la 31 decembrie 2026 aplicarea acestui impozit.
ICAS – impozitul pentru activități specifice se va aplica și el până la 31 decembrie 2026
Impozit pe venit microîntreprinderi
În contextul reducerii plafonului pentru încadrarea ca microîntreprindere la 100.000 EUR începând cu data de 1 ianuarie 2026 va exista o singură cotă de impozit pe venit, indiferent de natura activității desfășurate, cotă stabilită la 1%.
Impozit pe venit
În cazul veniturilor din alte surse, definite la art.114 CF, cota de impozit este de 10% cu excepția acestor venituri:
- bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
- suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii;
pentru care cota de impozit va fi de 16%. Această prevedere este inclusă pentru a nu favoriza aceste venituri în fața celor din dividende.
Accize
Autorizarea antrepozitelor fiscale, depozitarilor înregistrați, a expeditorilor și importatorilor înregistrați se va face de către o comisie ANAF din care va face parte și un membru din partea ONPCSB și unul din partea Autorității Vamale.
Se introduc reguli pentru producători, angrosiști și exportatori de energie.
Salarii
Întrucât de la 1 iulie 2026 este preconizată o creștere a salariului minim pe economie, garantat în plată, suma neimpozabilă de 300 lei acordată salariaților care desfășoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se află funcția de bază, se va acorda și pentru perioada 1 ianuarie-30 iunie 2026, dar pentru perioada 1 iulie-31 decembrie 2026 suma neimpozabilă se va reduce la 200 lei.
Condițiile cumulative pentru acordarea sumei neimpozabile sunt:
- nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin act normativ, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;
- venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1) – (3) din codul fiscal, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv indemnizația de hrană, după caz, acordate potrivit legii, în baza aceluiași contract individual de muncă, pentru aceeași lună, nu depășește nivelul de 4.300 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026-30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 iulie 2026-31 decembrie 2026.
- în anul 2026 nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri să nu fie diminuat de la valoarea existentă la cea egală cu minim pe economie.
Concedii medicale
Începând cu 1 iulie 2026, pentru situațiile în care perioada de incapacitate temporară de muncă pentru care s-au eliberat certificatele de concediu medical se prelungește în luna următoare și conduce la depășirea perioadelor prevăzute la art.17 alin.1 lit. a) și b), diferențele de indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afara muncii, rezultate ca urmare a recalculării și aferente lunii anterioare celei în care are loc această operațiune, se includ în veniturile lunii în care sunt determinate ți se declară în D112 aferentă aceleiași luni.
Aceasta este o modificare ce va complica calculele efectuate de toate programele de salarizare. Pe de altă parte este o modificare ce era așteptată pentru că acum deși se aplică legea corect sunt cazuri de angajatori penalizați deși aplică legea.
Acum, pe prevederea actuală, dacă aveai această situație la o firmă ce calcula salariile și le plătea, pe data de 5 decembrie:
- salariatul are medical pentru perioada 28-30 noiembrie pe care-l predă la firmă în 28 noiembrie.
- primește alt medical în continuare la primul, dar pentru perioada 01- 08 decembrie pe care-l predă la firmă în 07 decembrie
- primește un al treilea medical pentru perioada 9-20 decembrie pe care-l poate preda la firmă abia pe 22 decembrie
Pentru primul medical, firma calcula indemnizația cu 55% și la 5 decembrie efectua plata drepturilor salariale cuvenite. Primind al doilea medical și constatând că este pentru același episod de boală, iar numărul de zile acordate, inclusiv cele din noiembrie, sare de 7 zile, dar este mai mic de 14, firma este obligată să rectifice inclusiv calculul pentru noiembrie și să recalculeze cu 65% indemnizația de medical. Dacă a depus D112 o va rectifica.
Problema apărea la al treilea medical pentru același cod de boală, în continuare la primele două, medical ce duce numărul de zile de medical la mai mult de 14 zile de medical ceea ce însemna recalcularea cu 75% a indemnizațiilor de boală inclusiv pentru noiembrie și primele zile din decembrie. Dar însemna și rectificarea declarației pentru noiembrie, rectificare cu sume în plus – indemnizația fiind evident mai mare pentru zilele din noiembrie, dar care se face abia după 19 decembrie, respectiv 22 decembrie. Presupunând că ea se face și se depune în 22 decembrie, deja sumele rezultate sunt declarate cu 3 zile peste termenul legal de plată chiar dacă firma a aplicat corect prevederile legale. Și ajunge să plătească penalități.
Cu această modificare se încearcă rezolvarea acestei inechități. Pe exemplul dat, diferența de indemnizație din noiembrie se va include în decembrie și se va declara pentru decembrie. Problema va fi la modul în care se va calcula și declara această diferență. De ce? Pentru că pot apărea unele diferențe de calcul, în funcție de cum se calculează. Să sperăm doar că vor apărea clarificări cât mai rapid cu privire la modul de calcul a diferențelor pentru a putea fi implementată corect de la bun început. Deși experiența ultimilor ani mă face să fiu reticent.
Nu mai știți ce este cu acea ordonanță? Este cea dată de Guvernul Ponta pentru o perioadă limitată de timp – 2013-2014 inițial și care a fost prelungită după aceea de toate guvernele României până la 31 decembrie 2025 și acum și de acest guvern până la 31 decembrie 2027 inclusiv.
Și este ordonanța ce stabilește un impozit special pentru activitatea de exploatare a resurselor naturale. Deși te-ai aștepta ca prin codul fiscal să fie reglementate toate impozitele și taxele, contribuțiile sociale, ce se achită la bugetul de stat sau local, iată că nu. Mai avem și alte impozite reglementate prin alte acte normative ce inițial au fost evaluate a ajuta pe termen scurt și iată că periodic acest impozit se prelungește fiind deja permanent de 13 ani și cu încă doi de aplicare în față.
e-Factura
Persoanele stabilite în România, așa cum sunt definite la art.286 alin.2 cod fiscal, sunt obligate să trimită în sistemul e-Factura facturile emise pentru livrări de bunuri/servicii care au locul livrării/prestării în România și care sunt efectuate către persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România.
De la 1 ianuarie 2026 se modifică termenul de trimitere în sistemul e-factura de un termen de 5 zile calendaristice la unul de 5 zile lucrătoare. Calculul termenului de 5 zile lucrătoare se efectuează conform regulamentului CEE 1182/71.
Astfel, o factură emisă în data de 1 ianuarie 2026 se va transmite în e-factura până cel târziu la data de 13 ianuarie 2026 aceasta fiind cea de-a 5-a zi lucrătoare.
Persoanele fizice care se identifică prin CNP și care desfășoară activități economice și care emit facturi sunt obligați să se înscrie în registrul RO e-factura. Facturile emise către aceștia se vor transmite către ei prin sistemul e-factura în măsura în care vor pune la dispoziția furnizorilor lor CNP-ul cu care se identifică, în caz contrar furnizorii neavând obligația de a le comunica factura prin e-factura ci prin punerea la dispoziție a facturii în format letric, listată ori prin mail.
e-Eșec, pardon, e-TVA
ANAF are atât de multe date încât nici ei nu știu că le au. Dar cea mai mare problemă este că, momentan, volumul imens de date pe care ANAF îl are, este greu de gestionat și de valorificat.
Aș vrea să-l aud acum pe domnul Boloș, cel care insista să introducă peste noapte eTVA și care atunci spunea că totul este perfect și că funcționează bine, cum ar justifica această modificare. Am fost o mulțime de oameni atunci care am explicat că este o chestiune nejustificată și că ar aduce mai multe bătăi de cap decât beneficii și că situațiile sunt atât de complexe și de multe că o mulțime de oameni ar fi lucrat doar pentru a răspunde ANAF și funcționarii de la ANAF ar fi lucrat doar să centralizeze răspunsurile. Și nici nu ducea la o mai bună colectare. Colectarea este deficitară oricum, e-TVA afectând activitatea celor ce în marea lor majoritate oricum declarau voluntar datele.
Așa că acum, iată, consecința este că prin această ordonanță:
- nu mai este obligatoriu răspunsul la notificarea de conformare
- notificarea de conformare nu mai afectează indicatorul de risc fiscal calculat pentru firme
- se elimină contravenția generată de lipsa răspunsului la notificare
Activități veterinare
Medicii veterinari vor avea o reducere a sumei de 10.000 lei la 5.000 lei pentru activitățile concesionate în baza contractelor de servicii conform OG 42/2004. Și vor exista și diverse penalități.